时出于对贷款抵押、质押、担保等因素的考虑而没有按完整的基数按比例计提，从这个角度说目前的拨备甚至可以说还提得不够。因为尽管一些贷款有抵押、质押或者担保等一定程度的保护，但是没有证据表明这些贷款有100%偿还的保证，因而也是存在一定的风险的。从风险的角度分析，有“保护”的贷款的风险没有消失，只是作出了转移，由信用风险转变为抵押品的价值风险或者第三方的信用风险，或者其他。因而根据审慎的原则，我们认为，可以设定一定的系数再提取一定的拨备，类似于资本充足率中，把表外风险设定一定的系数看做表内风险。对于商业银行来说，只有足额计提、充分拨备以覆盖风险，才能应对宏观经济的大幅度波动。
从计提方式来看，贷款损失拨备的计提方式目前有全额方式计提和逐笔方式计提两种。所谓全额方式计提就是按照分类的资产额和确定的计提比例足额计算贷款损失拨备;所谓逐笔方式计提就是按照分类的资产额和确定的计提比例部分计提贷款损失拨备。一些银行在具体计提拨备采取的方式也不一样，不利于评估实际的抵抗风险能力。比如，按照国际会计制度编制报表的交通银行不良贷款减值拨备分为“整体贷款减值拨备”和“逐笔贷款减值拨备”，从历次披露的数据看，交通银行的拨备覆盖率约为50%，远远低于目前主要上市银行100%以上的覆盖率。
有人提出关于拨备与总贷款、拨备与不良贷款的观点：一般认为越高越谨慎，资产更安全，但是如果都是建立在对损失的准确估计基础上提取拨备，则上述比例越低说明资产质量越高，越高说明资产质量低，估计损失率高。香港和新加坡银行的拨备水平也在80%左右。因而我们认为，拨备计量不良贷款的损失也是计提充足拨备的前提条件，才有可能避免过度计提拨备的情况，无端的消耗银行的资源。
也有人形容，拨备和损失是一枚硬币的两面，要完成拨备，必须先评估损失，对未来的还款情况进行预测。另一方面，定期进行逐笔拨备，是对不良贷款风险状况进行预报、检查和修正的过程，不仅能够基本反映贷款变化趋势，而且可以成为风险监控的良好工具，有助于提高银行风险监控水平。拨备和合理评估损失都是中国商业银行日益成为银行财务和风险管理工作的重要环节，缺一不可。
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