关于企业预算编制

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2017-06-11 14:54:00

本文讲述了关于企业预算编制的内容，供大家参考，接下来我们一起具体阅读下吧。

一、企业预算编制的方法

预算项目不同，预算管理采用的编制方法也不同。根据预算编制所依据的业务量是否可变，可将预算编制方法分为固定预算法和弹性预算法;根据预算编制的时间是否固定，可将预算编制方法分为定期预算法和滚动预算法;根据预算编制的基础数据是否确定，可将预算编制方法分为增(减)量调整预算法和零基预算法。

编制预算时应按照先编制经营预算、资本支出预算，后编制财务预算，最后编制预计现金流量表、预计损益表和预计资产负债表的流程进行。(1)经营预算的编制方法主要采用因素分析、实证对比和预测等。因素分析指在经营预算的编制过程中考虑企业自身的发展需要、目标市场定位、业务结构、支撑措施、配套考核等相关因素;实证对比和预测主要是依据行业数据分析、竞争者分析、宏观经济指标、价格变动分析、经营统计数据等，对预测年度业务收入进行预测，在预测基础上与各专业部门进行深入细致的确认和调整，进而确定预算年度的业务收入预算数。具体编制预算时，应对企业发展环境、各类业务市场需求、产品价格和业务拓展能力及各类业务毛利水平进行分析，明确预算编制参数与相关因素，依据“市场占有率”、“人均拥有水平”、“各类业务平均单价及走势”、“用户构成及变化”等相关参数进行编制。(2)成本费用预算是财务预算的核心部分，主要采用零基预算和弹性预算。根据不同成本费用项目的特点，固定成本一般采用零基预算编制，变动成本遵循零基预算的方式，结合企业标准定额、相关参数以及同类业务的平均水平和历史最好水平，按配比原则分析编制。

二、企业预算编制的内容

(一)经营预算编制。经营预算是与企业主营业务直接相关的基本生产经营活动的预算，是为规划和控制未来时期的经常性业务收入以及与业务发展直接相关的成本编制的预算，反映企业各项业务活动、业务发展目标。经营预算以企业总预算目标为基础，通过分析用户需求、资费标准、市场定位、市场竞争情况、宏观经济指标以及内部经营统计数据等，对预算年度各项业务发展数量进行收入及相关成本费用预测，编制预测报告，并以此为起点编制业务收入预算。

在编制经营预算分析报告时，企业应先做如下预测分析：(1)经济环境和市场环境分析。主要包括：宏观经济形势的分析与预测，包括本地区GDP、消费品零售额及人均收入水平等因素对业务发展及收入的影响程度，本地区人口数量对市场潜力的影响程度;国家政策对行业的影响，包括行业政策对相关业务的影响程度，政策调整及重大改革对各项业务的影响程度;市场竞争形势的影响，包括各项业务的市场占有率、竞争对手的基本情况及经营策略等，评价竞争对各项业务的影响程度;用户需求的影响，包括消费者行为分析、资费政策、市场潜力分析、各业务特点与发展趋势分析。(2)拟定市场经营策略。主要包括：综合分析企业的经营状况、市场机会及经营优势;分析企业的整体战略、经营目标、市场战略;确定各项业务发展计划、经营工作方针及目标等。(3)拟定各类业务市场发展目标和经营预算目标。主要包括：各项业务业务量预测，各项业务收入预测。(4)实现经营预算目标所采取的经营思路和具体措施，主要包括：业务发展的整体营销方案及各项落实措施;营销措施的时间安排及经营预算责任人落实情况;与实施措施相配套的资源要求，包括新增资产投入、人员配备、营销费用等;配套的奖惩措施等。

完成预测分析后，就要编制各项业务收入和业务量预算数据表格。在编制业务收入和业务量预算时，要对业务产品进行细分，综合分析业务特点、发展趋势和市场环境等情况，分别采用趋势外推法、相关回归分析法、因素分析法和经验分析法等进行编制。(1)趋势外推法。趋势外推法是根据预测对象的历史数据变化规律对预测对象未来状况做出预测的一种方法。趋势外推法以时间t作为自变量，以业务收入作为因变量Y。(2)相关回归分析法。该方法根据业务总收入与当地GDP、人口和社会商品零售额等因素之间的相关关系进行相关分析，如果相关程度高，则根据相关的表现形式建立回归模型。(3)因素分析法。即根据影响业务收入的相关因素确定理论收入模型，进而预测理论业务收入。(4)经验分析法。上述分析法不能充分反映环境因素、行业自身的行为改变、以及企业可持续发展的基本战略要求以及经济体制改革等对企业未来业务发展影响较大的因素，因此企业可以组成专家组，充分考虑影响企业发展的各项因素，通过经验分析，对根据上述方法编制的结果进行相应的修正，综合确定预算年度业务总收入经验值。

(二)资本性支出预算编制。资本性支出预算是对未来长期资本投资活动进行规划和控制的预算，主要包括固定资产投资预算、固定资产大修理预算和对外投资预算。资本性支出预算的编制包括投资建设报告书和资本性支出预算表，其内容主要是作本年固定资产投资与建设工作总结，总结分析本年建设投资项目实施及完成情况;确定下年度投资建设目标及资本性支出预算。

(三)财务预算编制。财务预算综合反映各项业务对现金流量和经营成果的影响，用以规划现金管理、盈亏管理和资产管理，主要包括成本费用预算、利润预算和现金预算等。财务预算应在经营预算和资本性支出预算的基础上编制。(1)成本费用预算是企业预算编制的重点之一，具体包括主营业务成本和其他业务支出、管理费用、财务费用和营业外支出预算等。成本费用中的工资及工资相关费用、折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销及其他有关税费等属固定成本费用预算，应采用零基预算法，根据有关规定或标准及企业的实际情况合理编制。成本费用中与业务发展直接相关的支出，应根据相关业务量按照以收定支原则合理编制。财务费用预算应根据预算年度企业借款额度、利率和企业存款的预计利息收入及企业结算的银行费用支出、利息资本化金额等编制。其他各项成本费用支出应根据企业制定的标准定额和开支标准合理编制。(2)利润预算应在经营预算编制基础上，结合成本费用预算、投资收益预算、营业外收支预算等项目进行编制。(3)现金预算是反映预算期内业务经营、资金结算调度和资本性支出引起的一切现金收支及结果的预算。现金预算的编制基础是经营预算、资本性支出预算以及成本费用预算等。编制现金预算时应根据收入、成本预算及对存货和应收应付款项的分析确定现金流量变化，通过提高收支质量，加强存货应收款的管理，实现经营实得现金与应得现金和经营现金净流入与投资现金净流出的平衡。首先应以业务收入预算为基础，编制现金流入预算;以处置固定资产变价收入、利息收入、出租资产收入等编制其他现金流入预算。其次，根据成本费用预算编制现金流出预算，根据购建固定资产、租入支出、支付贷款利息、归还贷款及债务等预算编制其他现金流出预算。最后，结合上年资金存量，以自由现金流大于零为目标，对现金预算进行综合平衡。

三、企业编制预算应注意的问题

(一)选择适当的预算编制方法。由于企业全面预算所涉及的预算项目很多，不同的预算项目又有不同的业务发生特点和规律，因此，企业在实践中不能孤立地采用上述各种方法中的某一种方法来编制每个预算项目的预算，而应根据自身的外部环境、内部生产经营特点和全面预算编制水平，并考虑各种编制方法的优缺点和适用对象，选择恰当的全面预算编制方法。

(二)建立完整的定额管理体系。成本费用定额是科学编制预算的依据，目前很多企业在推行全面预算管理时尚未建立起一套完整的定额管理体系，缺乏基础的成本费用消耗定额或标准，使得在编制预算时缺乏有效的编制依据，导致部分预算由领导凭主观意志制定，这给预算编制的审核、执行与考核带来一定难度。企业在推行全面预算管理初期，应逐步开展主要固定成本和变动成本项目的预算定额标准测定工作;要从最基层的生产运营班组做起，建立健全各项成本消耗登记制度，积累和收集建立标准成本管理所必须的基础数据资料，通过抽样整理、定期更新等方式合理确定消耗定额;应对重点成本费用项目进行细化，通过跟踪写实、参照同行业先进水平、采集历史数据等办法，制定分项定额或评价标准。在全面预算管理推进过程中，采用科学的方法确定成本费用定额或标准是预算编制中一项十分重要和迫切的基础工作。

(三)强化责任中心的预算编制。责任中心是预算的编制主体、执行主体和考核主体，其具有信息优势，以责任中心为主体编制预算的优势在于：责任中心可以小到一个处室、一个班组，有利于每个员工参与预算编制，提高员工的参与度和对预算的认同感;有利于逐级开展预算审核与质询;有利于对责任中心进行执行控制与考核。以责任中心为主体编制预算，不仅能提高预算编制质量，而且可以为预算审核和预算执行监控提供依据。

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