美国证券交易委员会(SEC)根据美国《2008年紧急经济稳定法案》的要求，提交了一份题为“关于调到市价会计的研究”的报告。 详细内容请看下文公允价值会计对银行的作用。
一、银行金融工具类型与公允价值的应用
根据持有目的不同，银行的金融工具大致可以划分为三类：一是持有至到期投资;二是可供出售金融工具;三是变动计入当期损益的金融工具，包括交易性金融工具以及大多数的衍生金融工具。
(一)持有至到期投资
持有至到期投资是以摊余成本进行后续计量的，它只对很可能的信用损失才确认减值。对于像贷款这样的资产，传统上银行一般会持有至到期，实行历史成本会计。在这种情况下，公允价值是通过影响信用损失而间接的影响银行资产，因此它并不是银行资产缩水的主要原因。具体过程当经济出现下滑时，贷款企业抵押给银行资产的公允价值相应降低，这导致企业的违约风险加大，迫使银行提取更多的贷款损失准备，进而降低了银行的资产。
(二)可供出售金融工具
可供出售金融工具使用公允价值进行核算，但其公允价值变动只计人资本公积。因此，这种金融工具的公允价值变动只影响所有者权益，不对当期损益构成任何影响。只有在其公允价值出现严重或非暂时性的下跌时才确认减值损失，计提减值准备。也就是说，其未实现的公允价值损失只在价值降低是非暂时性的时候才确认于当期损益中。
(三)交易性金融工具及衍生金融工具
相关推荐：
下一篇：浅谈我国环境会计理论
