关于小型企业审计风险控制

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2017-06-04 17:54:00

不能发现会计报表的重大错报风险。在这新的审计风险模型中，注册会计师所能控制的只有检查风险，重大错报风险与被审计单位有关，注册会计师对其无能为力，只能对其水平进行评估。

正确评估会计报表的重大错报风险可以帮助注册会计师提高审计工作效率和效果。这是因为在既定的审计风险之下，会计报表的重大错报风险与注册会计师的检查风险呈反向关系。如果重大错报风险评估不正确，可能导致注册会计师执行额外的审计程序而降低审计效率，甚至可能会导致注册会计师发表不恰当的审计意见，从而降低审计工作效果，并带来审计风险。

根据审计准则第1621号对小型被审计单位的特殊考虑中规定：“注册会计师应当了解小型被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。”注册会计师应切实了解小型企业的经营环境、经营状况及管理层整体控制水平和措施的基础上，认真分析企业存在的风险领域，分析会计报表可能存在风险大小和范围，以正确评估会计报表的重大错报风险。

(3)合理制定审计程序，扎实开展审计工作。注册会计师在对小型企业的审计实务中必须注意三点。一是必须履行风险评估程序，不可以放弃风险评估仅实施进一步审计程序。二是不可以无端调整和简化风险评估程序，必须在满足充分识别和正确评估重大错报风险的前提下，根据本人的经验和当时的实际情况有针对性地予以适当调整和简化风险评估程序。三是正确制定进一步审计程序，注册会计师不能以成本效益原则和审计收费的高低作为任意简化或缩减审计程序的理由，必须获取足够、充分的审计证据作为审计意见发表的依据。

(4)完善审计工作底稿，正确发表审计意见。注册会计师应该详细记录和说明小型被审计单位可能存在的内部控制的缺陷以及无法实施的主要审计程序、已实施的主要审计程序，为发表审计意见提供准确和充分的审计证据。发表审计意见时，应该合理保证已审计会计报表的可靠程度，不得对未实现的事项作出承诺，同时应根据重要性水平，合理确定报告类型，以控制审计风险。

4、事务所应建立质量控制制度，保证审计工作质量

根据审计准则第5101号规定制定质量控制制度，以合理保证会计师事务所及其注册会计师遵守各项会计法律法规，督促会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的审计报告。明确会计师事务所及其从业人员执业的具体法律责任，对违反注册会计师职业道德、触犯法律的会计师事务所及其从业人员依法处置，消除其侥幸心理，进而达到提高审计质量，控制审计风险的目的。

总之，注册会计师事业要取得发展，会计师事务所要求得生存，必须谨慎地对待小型企业的审计风险，并认真及时地加以防范和控制。

【参考文献】

张晓青：审计风险的特征、成因及控制[J]. 中国审计，2003(1).

刘华：风险基础审计的推广应用刍议[J].湖北审计，2003(6).

中国注册会计师协会：中国注册会计师执业准则[M].北京：经济科学出版社，2006.

王泽：对中小企业财务管理问题的探讨[J].会计之友，2007(8).

中国财经报[N].2008-5.

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